Quelle est la durée de l’exercice social ?
La loi impose que les sociétés commerciales établissent des comptes tous les ans. Par définition, il s’agit des comptes annuels.
En principe, la durée normale d’un exercice social est donc de 12 mois. Afin qu’il coïncide avec l’année civile, la majorité des sociétés choisissent de clôturer leur exercice comptable au 31 décembre de chaque année. Le choix d’une date différente est cependant permis.
Au démarrage de la société, la durée peut être plus courte ou plus longue.
Pourquoi effectuer une modification de la date de clôture de l’exercice social ?
- Cela peut permettre de s’adapter à l’évolution de l’activité, par exemple en fonction des pics de saisonnalité (dans le commerce notamment).
- Il peut également être nécessaire de s’aligner sur les calendriers d’autres sociétés, par exemple si la société fait partie d’un groupe, notamment pour établir des comptes consolidés, ou pour les besoins de l’intégration fiscale.
Quelles sont les limites de cette modification ?
Cette modification implique que la durée de l’exercice en cours sera inférieure ou supérieure à 12 mois. Pour ce faire, cela doit être un changement exceptionnel et justifié. A défaut, il existe un risque d'être poursuivi au motif de l'abus de droit par l'administration fiscale, qui peut relever que le but de la demande est "principalement fiscal". D'où l'intérêt d'être vigilant dans votre démarche.
La nouvelle date, si elle peut être fixée à n’importe quelle date du calendrier, doit être fixe. Elle ne peut entraîner une variabilité de la durée de l’exercice. Par exemple, celle fixée « le dernier lundi du mois de décembre » n’est pas valable du fait de son imprécision.
Il existe également des contraintes fiscales qui imposent d’avoir une déclaration annuelle des bénéfices, ce qui, à l’occasion de la modification, peut rendre obligatoire d’établir une déclaration fiscale au 31 décembre n alors même que la nouvelle date retenue serait postérieure (par exemple au 31 mars n+1).
Premier exercice social :
La durée du premier exercice social peut être inférieure ou supérieure à 12 mois afin de choisir la date de clôture qui sera la plus adaptée à l’activité de la société. Cependant, la durée de cet exercice ne peut pas dépasser 24 mois.
Quand et comment effectuer ce changement de date?
La durée d’un exercice social ne peut être modifiée que par une décision de l’assemblée générale extraordinaire des associés. Elle doit intervenir avant la clôture de l’exercice en cours et avant la nouvelle date de clôture.
Par exemple, si une société clôturant l’exercice en cours au 31 décembre n souhaite modifier sa date de clôture au 31 juillet n, l’assemblée décidant cette modification devra être réunie avant le 31 juillet n.
La décision devra être prise aux conditions de majorité pour la modification des statuts, qui dépendent de la forme et des statuts de la société.
Les conséquences de cette modification
D'un point de vue fiscal, juridique et comptable, plusieurs obligations liées à la clôture de l’exercice, notamment l’établissement des comptes annuels et leur approbation par l’assemblée générale ordinaire, seront décalées par rapport à la nouvelle date de clôture.
Il en ira de même pour la fin des mandats des dirigeants ou des commissaires aux comptes.
La remise de l'ensemble des déclarations fiscales, c'est-à-dire la liasse fiscale, fait également partie de ces obligations lors du changement lorsque les bénéfices sont des BIC ou que la structure est imposée à l'impôt sur les sociétés.
Quelles sont les formalités légales à remplir ?
Une fois la décision formalisée, il ne restera plus qu’à effectuer les formalités légales nécessaires à la publicité. A noter que cela ne nécessite pas de réaliser une publicité dans un journal d’annonces légales. Ces formalités légales se traduisent par le dépôt au greffe :
- De l’acte décidant la modification,
- Des statuts à jour,
- D’un formulaire M2.
Il est également recommandé d’informer cette modification par LRAR adressée au service des impôts.
En complément :
Clôture dans d'autres types de structures
Les règles relatives à ce changement sont inscrites au Bofip.
Cas de l'entreprise individuelle
Le changement de la date de clôture d'une entreprise individuelle est plus ou moins libre selon le type d'activité qu'exerce cette dernière.
En effet, si l'activité relève des BIC (bénéfices industriels et commerciaux), la modification est libre.
Les règles relatives à la détermination de cette date pour les exploitations agricoles sont en principe les mêmes qu'en matière de BIC comme vue précédemment.
La demande s'effectue par un courrier au service des impôts correspondant.
Cependant, si l'activité relève des BNC (bénéfices non commerciaux), la date de clôture est toujours le 31 décembre.
Cas de l'association
Cette hypothèse est particulière car généralement, l'activité d'une association ne se déroule pas de la même façon qu'une société "classique".
En principe, le changement dans le cadre d'une association est libre. Il découle ici une certaine logique, car on pense par exemple aux associations qui ne sont actives que durant l'année scolaire ou encore durant un seul trimestre, comme les associations sportives ou les associations présentes uniquement pendant une période spécifique de l'année.
MyFormality peut également vous accompagner pour d'autres démarches. En effet, au cours d'une vie d'une société, il peut aussi y avoir des changements qui peuvent intervenir tel que le changement de dénomination sociale ou le changement de dirigeant.
Pour toute autre demande, vous pouvez nous contacter ici.